11 Febbraio 2025
Banche e assicurazioni, focus sull’Ifrs 17
di Alessandro Germani e Franco Roscini Vitali
Disponibili sul sito di Assirevi le check list aggiornate per la redazione dei bilanci 2024 di banche, assicurazioni, intermediari finanziari, Sgr e Sim. Le check list rappresentano uno strumento imprescindibile per il revisore ai fini dei controlli sui bilanci di questi soggetti, motivo per cui annualmente l’associazione le aggiorna sulla base delle modifiche normative, dei principi contabili di riferimento o delle interpretazioni che sono state fornite da Banca d’Italia e Ivass per questi soggetti. Vediamo di cosa si tratta e le principali novità.
A livello di destinatari e di tipologia di bilancio, per le compagnie assicurative le liste riguardano in primis i bilanci Ifrs, ovvero i bilanci consolidati e quelli d’esercizio nei soli casi in cui le compagnie emettono strumenti finanziari ammessi alla negoziazione in mercati regolamentati UE e non redigono il consolidato (articolo 4, comma 3, del Dlgs 58/2005).
Le novità di quest’anno riguardano gli schemi di nota integrativa per tenere conto del provvedimento Ivass 152 del 26 novembre 2024 che ha modificato il regolamento 7/07 sugli schemi di bilancio delle imprese assicurative che adottano i principi internazionali.
Al riguardo dal 1° gennaio 2023 è entrato in vigore il nuovo principio contabile internazionale Ifrs 17 «Contratti assicurativi», che ha sostituito l’omonimo principio Ifrs 4 e che costituisce il cuore dell’operatività di questi soggetti, con l’inserimento di tre tabelle nello schema di nota integrativa riguardanti:
- la distribuzione per scaglioni temporali dei flussi finanziari netti dei contratti di assicurazione emessi e delle cessioni in riassicurazione che costituiscono passività;
- l’importo pagabile a richiesta e il valore di bilancio dei contratti di assicurazione emessi e delle cessioni in riassicurazione che costituiscono passività che prevedono clausole di riscatto;
- la distribuzione temporale per vita residua contrattuale delle attività e delle passività finanziarie.
Venendo invece ai bilanci individuali delle compagnie redatti secondo i principi contabili nazionali, le novità sono due. La prima riguarda l’istituzione dei contributi al Fondo di garanzia assicurativo dei rami vita introdotta dalla legge di bilancio per il 2024. A seguito di ciò l’Ivass con la lettera al mercato del 18 dicembre 2024 ha chiarito il comportamento contabile da adottarsi. Coerentemente con ciò fra i debiti e le altre passività (macroclasse G del passivo dello stato patrimoniale) la voce G.I.4 accoglie i relativi debiti la cui contropartita a conto economico è rappresentata dalle «Spese di gestione – Altre spese di amministrazione» che accolgono i suddetti contributi.
La seconda novità invece fa riferimento all’applicazione del Secondo Pilastro di ambito Globe Rules di emanazione Ocse. Coerentemente con ciò l’Oic 25 prevede che la società debba fornire l’informativa circa la parte delle imposte che insiste sui redditi propri e su quelli di altre società del gruppo, mentre le disposizioni del Pillar Two non rilevano ai fini della fiscalità differita. Di tutto ciò si tiene conto anche nelle informazioni dei bilanci individuali delle compagnie (voce III 14 del conto economico).
Con riferimento alle liste di controllo delle informazioni integrative da fornire nelle note ai bilanci redatti secondo i principi contabili Ifrs di banche, intermediari finanziari, Sgr e Sim si segnalano esclusivamente modifiche di allineamento alle variazioni intervenute nei principi contabili Ifrs (documenti pubblicati dallo Iasb ed omologati dall’Unione Europea applicabili obbligatoriamente a partire dai bilanci per gli esercizi che hanno avuto inizio al 1° gennaio 2024) che non hanno determinato aggiornamenti ai provvedimenti di Banca d’Italia che disciplinano i rispettivi bilanci.
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