09 Ottobre 2025
Patent box, opzione nel quadro OP
di Alessandro Germani
Il nuovo patent box (noto anche come super deduzione dei costi di ricerca e sviluppo) consente di maggiorare del 110% le spese sostenute per la creazione e lo sfruttamento di determinati beni immateriali (intangibles) in base all’articolo 6 del Dl 146/2021.
Questa deduzione per le società di capitali si caratterizza per il fatto di richiedere una triplice indicazione in dichiarazione nei quadri OP, RS e RF.
Nel quadro OP il rigo 21 nella casella 1 accoglie la comunicazione dell’avvenuta opzione, con riferimento al periodo d’imposta cui si riferisce la dichiarazione. Invece la casella 2 serve a comunicare il possesso della documentazione necessaria a beneficiare della penalty protection, ovvero della disapplicazione delle sanzioni in caso di verifica e contestazione degli importi. In questo caso giova considerare che tale casella va barrata annualmente. La casella 3 riguarda invece quei soggetti che dal vecchio patent box vogliano transitare al nuovo patent box. Mentre la casella 4 in questi casi accoglie il numero di protocollo di registrazione in ingresso dell’istanza di ruling, comunicato al contribuente nella dichiarazione di ammissibilità dell’istanza.
Venendo al quadro RS, nei righi da RS 530 a 532 in relazione ai vari intangibles oggetto dell’agevolazione (software protetto da copyright, brevetti industriali, disegni e modelli) occorrerà indicare:
- il numero dei beni (colonna 1);
- il costo del personale (colonna 2);
- gli ammortamenti (colonna 3);
- gli altri costi (colonna 4);
- le spese sostenute per finanziare progetti esterni (colonna 5);
- il codice fiscale del fornitore (colonna 6).
La colonna 7 (comma 10-bis) riguarda il meccanismo premiale che va barrato se si intende beneficiare dell’agevolazione per le spese sostenute prima dell’ottavo periodo d’imposta antecedente a quello nel quale l’immobilizzazione immateriale ottiene un titolo di privativa industriale (recapture). In tal caso nei campi da 2 a 5 vanno indicati, cumulativamente, oltre ai costi sostenuti nel presente periodo d’imposta anche quelli sostenuti in relazione al meccanismo premial e.
Infine per quanto riguarda il quadro RF le istruzioni del modello Redditi SC specificano che l’importo della super deduzione dei costi di ricerca e sviluppo, pari al 110% dei costi agevolabili, deve essere indicato nel rigo RF55, con il codice «86».
Passando al modello Irap, l’importo della super deduzione dei costi di ricerca e sviluppo deve essere indicato dalle società di capitali, al rigo «Altre variazioni in diminuzione» del quadro IC, con il codice «16».
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