21 Maggio 2026
Maggiorazione al 110% per i costi del patent box
di Alessandro Germani
Similmente a quanto accade per le variazioni in aumento, per quelle in diminuzione il rigo RF 55 accoglie tutte le variazioni differenti da quelle individuate nei righi precedenti e che vengono classificate attraverso specifici codici riconoscitivi. Vediamo fra questi i più importanti come ricorrenza.
Il codice 1 ricomprende l’importo dei dividendi imputati per competenza al conto economico del periodo di imposta oggetto della presente dichiarazione non ancora percepiti.
I successivi codici 12 e 33 accolgono le specifiche deduzioni Ires relative all’Irap. In particolare, il codice 12 accoglie l’importo pari al 10% dell’Irap versata nel periodo d’imposta oggetto della presente dichiarazione, a titolo sia di saldo (di periodi d’imposta precedenti) sia di acconto, deducibile dal reddito d’impresa (ai sensi dell’articolo 6 del Dl 185/2008).
Il successivo codice 33 accoglie invece l’importo dell’Irap relativo alla quota imponibile delle spese per il personale dipendente e assimilato al netto delle deduzioni spettanti ai sensi dell’articolo 11, commi 1, lettera a), 1-bis, 4-bis, 4-bis.1 e 4-octies del Dlgs 446/1997, versato nel periodo d’imposta oggetto della presente dichiarazione, sia a titolo di saldo (di periodi d’imposta precedenti) che di acconto, deducibile dal reddito d’impresa. Resta fermo che la somma della deduzione di cui al presente codice e di quella individuata dal codice 12 non può eccedere l’Irap complessivamente versata nel periodo d’imposta oggetto della presente dichiarazione.
Altra variazione ricorrente può essere quella del codice 86 relativa al patent box. Essa accoglie il maggior valore deducibile dei costi di ricerca e sviluppo sostenuti in relazione a software protetto da copyright, brevetti industriali disegni e modelli che siano dagli stessi soggetti utilizzati direttamente o indirettamente nello svolgimento della propria attività d’impresa; la maggiorazione è pari al 110%.
Qualora le spese siano sostenute in vista della creazione di una o più immobilizzazioni immateriali rientranti tra quelle precedenti, la maggiorazione del 110% decorre dal periodo d’imposta in cui l’immobilizzazione immateriale ottiene un titolo di privativa industriale e non può essere applicata alle spese sostenute prima dell’ottavo periodo d’imposta antecedente a quello nel quale l’immobilizzazione immateriale ottiene un titolo di privativa industriale.
I dati relativi al patent box sono oggetto di compilazione anche dei successivi specifici righi da RS 530 a RS 532.
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