31 Gennaio 2026
Iperammortamento tra le variazioni del modello Redditi
di Alessandro Germani
Le bozze dei modelli dichiarativi sono state aggiornate alla luce dei recenti provvedimenti della legge di Bilancio 2026 (legge 199/25). Pertanto ai fini della campagna dei modelli dichiarativi da effettuarsi nel corso del 2026 viene posto un ulteriore tassello rispetto ai primi modelli diffusi il 19 dicembre 2025 (si veda «Il Sole 24 Ore» del 20 dicembre 2025).
Per ciò che concerne il modello redditi società di capitali 2026 vediamo le principali modifiche apportate. Viene aggiunta la casistica del principio di derivazione rafforzata applicato alle micro imprese. Di conseguenza nei quadri RQ e RV viene previsto che la disciplina delle divergenze fra valori contabili e fiscali emerse in sede di cambiamento dei principi contabili (articolo 10 Dlgs 192/24) si applichi anche alle operazioni straordinarie fiscalmente neutrali effettuate fra soggetti che adottano i medesimi principi contabili (articolo 3 del Dlgs 192/25). In tema di assegnazione agevolata ai soci viene aggiornato il quadro RQ a seguito dell’applicazione dell’imposta sostitutiva dell’8% (10,5% se la società non è operativa) sulla differenza fra valore normale e costo fiscale dei beni immobili e mobili registrati non strumentali nel caso di cessione ai soci o di trasformazione della società in società semplice entro il 30 settembre 2026 (articolo 1, commi 35-40, della legge 199/25). In tema di crisi d’impresa nel rigo RF 31 vengono richiamati ai fini dell’articolo 88, comma 4-ter, del Tuir gli istituti quali il concordato minore in continuità aziendale, l’accordo di ristrutturazione dei debiti omologato, il piano attestato e il piano di ristrutturazione soggetto a omologazione (articolo 8 del Dlgs 186/25).
Per l’iperammortamento nel quadro RF fra le variazioni in diminuzione sono stati previsti nuovi codici per tenere conto del maggior valore delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria relativo agli investimenti in beni strumentali nuovi funzionali alla trasformazione tecnologia e digitale delle imprese e all’autoproduzione e autoconsumo da fonti di energia rinnovabile effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028 (articolo 1, commi 427-436, della legge 199/25).
In tema di rateizzazione delle plusvalenze nel quadro RF è stato previsto il nuovo regime di quelle realizzate su beni strumentali ex articolo 86, comma 4, del Tuir che decorre dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2025 (articolo 1, comma 42 e 43, della legge 199/25).
Sono stati poi aggiornati anche i modelli 730 (si veda l’articolo in pagina), Redditi enti non commerciali (Enc), Redditi società di persone, consolidato nazionale e mondiale, Irap.
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